党中央、国务院高度重视减税降费工作，在往年推出一系列减税降费举措的基础上，去年底的中央经济工作会议对2019年实施更大规模减税和更明显降费提出了明确要求。1月9日，国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是2019年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。那么，普惠性减税降费政策到底“普惠”在哪里呢？记者昨日采访了市税务局，请税务专家做出详细解读。
□本报记者宋雪梅
据介绍，总体上，这次新推出的小微企业普惠性减税措施主要体现了“三扩大三加力两统筹”的特点。据介绍，“三扩大”即扩大小规模纳税人、小型微利企业和投资初创科技企业优惠范围，彰显了普惠性减税；“三加力”即增加相关优惠税种、实行减半再减半优惠政策和叠加享受优惠政策。
小微企业获普惠性税收减免大礼
税务专家表示，本次政策调整后，首先扩大了小微企业优惠税种范围。本次普惠性减税政策将小微企业优恵税种由现行的企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。
扩围后的小微企业优惠税种包括：增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税等8个税种，以及教育费附加、地方教育附加等2项附加。
税务专家特别提示：地方允许根据实际情况对增值税小规模纳税人的“6个地方税种＋2项附加”，在50％的税额幅度内减征。已享受原有地方税种及相关附加优惠政策的，可以叠加享受本次普惠性减免政策。
突出普惠性实质性降税
据介绍，此次出台的小型微利企业所得税优惠政策放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面，引入超额累进计算方法，加大了企业所得税减税优惠力度。
此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中，进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。
政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。调整后，明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。据统计，这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业，占全国纳税企业总数的95％以上，其中98％是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。
企业所得税减税优惠力度加大
本次政策调整还引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。调整后的优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日实施，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受调整后优恵政策。
政策调整前：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50％计入应纳税所得额。并按20%优惠税率缴纳企业所得税。政策调整后：对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，并按20％的税率计算缴纳企业所得税。
税务专家举例说，“假设一个企业年应纳税所得额为300万元，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25％的法定税率缴纳企业所得税75万元。按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元。”
免税政策受益面大幅扩大
本次将增值税小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大，更加激发市场活力。
小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
举例说明：某小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（＝4＋3＋2）万元，未超过10万元免税标准。因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。
而另一个小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（＝4＋3＋10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7（＝4＋3）万元。因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。
初创科技型企业条件放宽
据税务专家介绍，此次政策调整还进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围，与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致。创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70％抵扣应纳税所得额。
政策调整前：规定接受投资时，初创科技型企业从业人数不超过200人，资产总额和年销售收入均不超过3000万元。政策调整后则规定接受投资时，初创科技型企业从业人数不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过5000万元。
这意味着投资初创科技型企业享受优惠政策范围进一步扩展，投向这类企业的创投企业和天使投资个人可享有更多税收优惠。
据透露，下一步，财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署，抓紧按程序推出增值稅改革等其他减税降费措施，增强社会获得感，推动形成积极稳定的社会预期。珠海市税务局也会始终把落实减税降费政策作为第一要务，进一步简化小微企业普惠性减免税政策办理流程，配置专人专岗负责小微企业纳税服务工作，设置优惠政策咨询服务岗；同时，通过纳税人学堂、上门辅导、专题宣讲等方式开展对纳税人的政策辅导，讲解政策实体性内容、办税缴费流程、申报表填报等，确保所有纳税人充分理解和享受政策优惠。
